Налоговая следит за бизнесом, который работает с самозанятыми. Она ищет признаки того, что договоры заключаются, чтобы уйти от налогов и страховых взносов за сотрудников. Как ФНС оценивает это — отвечает сам госорган.
Федеральная налоговая служба планирует учесть признаки ухода от налогов с помощью самозанятых в концепции проверок бизнеса. В сентябре 2021 года ФНС выпустила документ, где перечислила критерии, которые должны привлечь внимание контролёров. Они разделены на три блока. Разберём каждый из них.
Письмо ФНС № АБ-4-20/13183@ от 16.09.2021
Труд чётко организован
Налоговая насторожится, если увидит, что заказчик организует труд самозанятого. Такую взаимосвязь доказывают несколько признаков.
Работодатель требует, чтобы будущий сотрудник уже имел или мог получить статус самозанятого. Без него брать на работу не соглашается. Иногда это напрямую прописывается в вакансии.
Заказчик раздаёт задания и распределяет самозанятых по объектам. Например, может поменять маршрут водителю или отправить строителя на другой участок, где не хватает рук.
Самозанятого контролирует штатный сотрудник компании. К примеру, исполнитель должен каждый день отчитываться перед администратором, который даёт указания и следит, как продвигается работа.
Самозанятый должен соблюдать режим работы. Компания диктует исполнителю, сколько часов в день он должен потратить на задачи, когда к ним приступать и в котором часу заканчивать. Также устанавливается, в какие дни у самозанятого выходной.
Вся материальная база — работодателя
ФНС заподозрит неладное, если самозанятый инфраструктурно зависит от заказчика. Это значит, что исполнитель пользуется оборудованием, материалами и инструментами, которые дал работодатель.
Сергей устроился в компанию как самозанятый программист и планировал выполнять задачи из дома. Но организация поставила условие: работать нужно только в офисе. Заказчик оборудовал для Сергея стол, обеспечил компьютером и другой необходимой техникой. Проверяющие инспекторы из ФНС не оценили инициативу компании и решили, что она прикрыла трудовые отношения с Сергеем договором ГПХ.
Заказчик заинтересует налоговую не только, если обяжет самозанятого работать в своём офисе, но и если просто выдаст ему ноутбук и оплатит домашний интернет.
Работа учитывается и оплачивается по Трудовому кодексу
Явный признак нарушения налоговых требований — если компания оплачивает работу самозанятого по всем канонам Трудового кодекса. Это значит, что деньги приходят дважды в месяц и обязательно в определённые дни, как и всем сотрудникам в штате.
Ещё один критерий — если заказчик не только подписывает с самозанятым акты о выполненном задании, но и отражает его труд в табеле учёта рабочего времени. Этот документ ведут в отношении штатных сотрудников, а самозанятый считается независимым деловым партнёром, поэтому в табеле его быть не должно.
Работа с самозанятыми в цифрах
К сентябрю 2021 года ФНС насчитала 3 млн самозанятых россиян. По итогам прошлого года их услугами воспользовались 258 тыс. компаний. Из них:
- 1313 организаций скоринговая система ФНС включила в группу риска. Это значит, что у них есть формальные признаки нарушений, связанных с подменой трудовых отношений на гражданско-правовые;
- в отношении 423 подтвердились подозрения после того, как налоговая получила пояснения;
- 73 работодателя «перевели» сотрудников в самозанятые: попросили их оформить новый статус и заключили договор через аффилированные компании.
Основная часть нарушений — это наём новых сотрудников с условием, что они зарегистрируются как самозанятые.
Что ждёт провинившихся
Налоговая запросит пояснения и, если её подозрения подтвердятся, бизнесу придётся ответить рублём. За оформление сотрудников под видом самозанятых работодатель получит штраф не только от ФНС, но и от трудовой инспекции.
Санкции от налоговой. Нарушителю доначислят НДФЛ и страховые взносы, которые он не уплатил за самозанятых. Плюс его ждёт штраф в размере до 40% от недоимки.
Санкции от трудовой инспекции. Компания заплатит до 100 000 рублей, а ИП — до 10 000 рублей.
Чтобы избежать таких последствий, читайте, как правильно составить договор с самозанятым и чего в нём не должно быть.
