Бизнесу выгодно сотрудничать с самозанятыми: платить нужно только за результат, можно сэкономить на налогах и социальных взносах за работников. Но преимущества могут обернуться штрафами, проверками и доначисленными налогами. Как оформить деловые отношения c самозанятыми, чтобы этого избежать — расскажем в статье.
Чем самозанятый отличается от наёмного сотрудника
Самозанятые могут выполнять для заказчика ту же работу, которую делают сотрудники ООО или ИП. Ключевая разница между наёмными работниками и самозанятыми в том, что на отношения с последними не распространяется Трудовой кодекс. Это значит, что заказчик освобождается от обязанностей, которые есть у работодателя.
Кто такие самозанятые и чем они отличаются от ИП, читайте в нашей статье.
| Наёмный сотрудник | Самозанятый |
| Необходимо платить НДФЛ 13%, перечислять взносы на социальное и пенсионное страхование в размере 30% от зарплаты, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. | Необходимо оплачивать только работу или услугу. За самозанятого не надо платить налоги и страховые взносы. |
| Предмет договора — процесс труда. Платить нужно не за результат, а завыполнение трудовой функции. | Предмет договора — результат. Именно за это платит заказчик. Если самозанятый не достигнет результата или не выполнит работу полностью, то заказчик заплатит меньше или не заплатит вообще. |
| Имеет право на оплачиваемые отпуска и больничные. | Не имеет таких прав. |
| Уволить сотрудника просто так нельзя — только по причинам, перечисленным в Трудовом кодексе. Например, если договор с сотрудником расторгается по сокращению штата, работника надо уведомить за 2 месяца, выплатить выходное пособие и компенсацию за неиспользованный отпуск. | Заказчик вправе прекратить сотрудничество в любой момент. |
Важно
Нельзя расторгнуть трудовые договоры с сотрудниками и сразу нанять их как самозанятых. По закону этот налоговый режим не распространяется на ситуации, когда исполнитель берёт заказы у ИП или компании, где он работает или работал в последние 2 года.
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, с которого начался эксперимент с самозанятыми.
У сотрудничества с самозанятым есть и оборотная сторона. Такой исполнитель сам решает, когда работать и отдыхать. Он вправе отказаться от заказа или может перестать выходить на связь. Поэтому надёжнее, чтобы работу, связанную с обязательствами перед другими контрагентами или госорганами, делал наёмный сотрудник. Например, чтобы не было риска, что бухгалтер не сдаст вовремя отчётность и компания получит штраф, лучше, чтобы такой работник был в штате. Если же нарушение сроков выполнения задания ничем не грозит заказчику — удобнее сотрудничать с самозанятым.
Какие есть риски для работодателя
Основной риск для заказчика в том, что ФНС, инспекция труда или прокуратура могут посчитать соглашение с самозанятым подменой трудовых отношений, а самого исполнителя — скрытым работником. Если договор переквалифицируют в трудовой, предпринимателю или компании придётся:
- Заплатить штраф: для должностных лиц, например, генерального директора — от 10 тыс. до 20 тыс. рублей, для ИП — от 5 тыс. до 10 тыс. рублей, для компаний — от 50 тыс. до 100 тыс. рублей.
- Выплатить недоимки по НДФЛ и страховым взносам. Платежи в бюджет пересчитают с даты заключения договора с самозанятым.
Если налоговая задолженность превышает 15 млн рублей за 3 года подряд, то нарушителя могут привлечь и к уголовной ответственности с наказанием в виде лишения свободы на срок до 2 лет. А за особо крупную задолженность свободы лишат на срок до 6 лет.
Если работника заставили зарегистрироваться самозанятым, он может через суд взыскать сумму, которую он получал бы в качестве зарплаты как штатный сотрудник и потребовать оплаты задним числом больничных и отпусков.
Как налоговая узнает о неправильном договоре
По жалобе работника, которому предлагают стать самозанятым
Он может отправить жалобу в налоговую или инспекцию по труду на то, что работодатель принуждает его уволиться и оформиться как самозанятый.
По жалобе самозанятого
Если заказчик поручает исполнителю больше заданий, чем предусмотрено договором и устанавливает время работы, самозанятый может обратиться в проверяющие органы.
В рамках проверки Роструда и ФНС
Есть косвенные признаки, по которым налоговая инспекция может заподозрить бизнес в маскировке трудовых отношений и уходе от налогов.
- В компании резко уменьшилось число сотрудников. Это не запрещено, но привлечёт внимание налоговой. Бизнесу придётся объяснять, с чем это связано.
- Самозанятый работает по определённому распорядку. Например, приходит в офис каждый рабочий день и трудится по 8 часов. Это может быть не прописано в договоре, но выяснится в беседах налогового инспектора с сотрудниками компании.
- Платежи похожи на зарплату: приходят регулярно и в одинаковом объёме. В некоторых случаях это нормально: например, если журналист ведёт ежемесячную авторскую колонку в издании. Нужно будет объяснить, что работа самозанятого относится к таким видам деятельности.
- Компания или предприниматель — единственный заказчик самозанятого. Это не считается однозначным доказательством скрытых трудовых отношений, но даёт основания их подозревать.
Важно
У госорганов есть автоматизированные системы проверок и контроля. Они анализируют данные, например, из каких источников и с какой периодичностью исполнители получают выплаты от заказчиков, связаны ли бывшие работодатели и текущие клиенты самозанятых. И так выявляют потенциальных нарушителей.
Как оформить договор с самозанятым, чтобы не было проблем
С самозанятым необходимо подписать гражданско-правовой договор:
- подряда, то есть на выполнение определённой работы.
Допустим, производителю женской одежды нужно самодельное кружево для новой коллекции. Компания заключает договор с самозанятой кружевницей Ириной, и она плетёт изделие по индивидуальному заказу;
- на оказание услуг.
Фитнес-центр решил дополнить занятия консультациями о правильном питании. По договору самозанятая диетолог Оксана читает по субботам лекции для всех желающих;
- поставки товара, который произвёл самозанятый.
Магазину здоровой еды постоянно нужна свежая зелень. Самозанятый Павел выращивает её и продаёт магазину;
- аренды жилого помещения.
Компания хочет снять жильё для своих сотрудников из других городов. Она арендует квартиру у Олега, который оформлен как самозанятый.
Можно заключить рамочный договор о сотрудничестве, а на каждый заказ делать отдельную заявку. Главное — договор не должен иметь признаки трудового, иначе его и переквалифицируют.
Гражданско-правовой договор — это договор, который регулируется Гражданским кодексом, а не трудовым законодательством.
| Как нельзя | Почему нельзя | Как надо |
| Нельзя ссылаться на Трудовой кодекс и локальные акты компании. | Самозанятый — контрагент, а не работник. Отношения с ним регулируются не Трудовым, а Гражданским кодексом. | Можно ссылаться на Гражданский кодекс и на Федеральный закон №422-ФЗ от 27.11.2018 г., который ввёл эксперимент с самозанятыми. |
| Нельзя обозначать себя как работодателя. | Это термин из трудового законодательства. | Обозначать себя как клиента или заказчика. |
| Нельзя называть самозанятого работником или сотрудником. | Это термины из трудового законодательства. | Называть самозанятого исполнителем или подрядчиком. |
| Нельзя прописывать должностные обязанности или обозначать профессию, например: Иванов С.И. выполняет функции юриста. | Описание неконкретное и не включает результат. | Точно перечислить услуги или работы, указать результат, которого должен достичь исполнитель. Например, можно написать, что Иванов С.И. консультирует заказчика по вопросу привлечения самозанятых. |
| Нельзя указывать время начала и окончания рабочего дня, время обеда и т.п. | Самозанятый сам управляет своей занятостью. | В договоре на оказание услуг с самозанятым можно установить, что исполнитель должен отчитываться перед заказчиком об этапах работы. |
| Не стоит устанавливать расплывчатые сроки выполнения работы — например, «бессрочно». | Рамочное соглашение можно заключить на неопределённый срок. Но для каждого задания требуется установить период выполнения. | Указать конкретные даты, когда исполнитель должен выполнить заказ. Например, с 1 января 2021 года по 26 ноября 2021 года. |
Что ещё важно указать в договоре самозанятого с юридическим лицом или ИП
Про исполнителя
Необходимо обозначить, что исполнитель — плательщик налога на профессиональный доход. В качестве подтверждения самозанятый может предоставить справку из приложения «Мой налог». В ней будет указано, с какого момента он приобрёл статус.
Она должна удостоверяться электронной подписью ИФНС.
Про налоги
В условиях нужно прописать, что заказчик не обязан платить за исполнителя НДФЛ и страховые взносы.
Про сумму сделки
Это может быть конкретная сумма или порядок, как она рассчитывается. Например, в зависимости от количества документов, которые разработал для заказчика самозанятый юрист.
Про обязанности
В договоре самозанятого с организацией или ИП должно быть предусмотрено, что исполнитель обязан:
- предоставлять чек об оплате работ/услуг. Лучше указать конкретно, каким способом это нужно делать: отправлять бухгалтеру на электронную почту или пересылать в SMS. Чек понадобится, чтобы подтвердить расходы заказчика;
- уведомить заказчика о потере статуса самозанятого. Можно также включить условие о том, что исполнитель платит штраф, если своевременно не сообщил об этом.
Заказчик может самостоятельно проверить, что статус самозанятого действителен. Стоит делать это перед каждой оплатой с помощью специального сервиса Федеральной налоговой службы.
Если самозанятый утратил свой статус, с ним можно заключить договор как с физическим лицом. Если он оказывает услуги или выполняет работу, с вознаграждения нужно удерживать и перечислять НДФЛ 13%, а также платить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.
