Предпринимателям нужно платить налоги и взносы, даже если доход бизнеса нулевой. А если у ИП есть работники, рассчитываться придётся ещё и за них. Разбираем, сколько платят предприниматели за себя, во сколько обходятся сотрудники и как правильно рассчитать страховые взносы.
Когда ИП платит страховые взносы
Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы с момента регистрации и до прекращения деятельности с исключением из ЕГРИП. Причём делают это, даже если:
- открыли бизнес, но деятельность не ведут;
- дело не приносит доход;
- не только занимаются бизнесом, но и работают по трудовому договору, и за предпринимателя платит взносы работодатель как за сотрудника.
Страховые взносы — это обязательные платежи на пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Сколько страховых взносов платит ИП за себя
Обязательные страховые взносы одинаковы для предпринимателей на всех системах налогообложения и состоят из двух частей. Сумма страховых взносов для ИП в 2021 году такая:
- 32 448 руб. — на пенсионное страхование (ОПС);
- 8 426 руб. — на медицинское страхование (ОМС).
Размер страховых взносов для ИП устанавливает п. 1 ст. 430 НК РФ.
Единственный налоговый режим, на котором необязательно платить страховые взносы — это налог на профессиональный доход.
Закон предусматривает несколько ситуаций, при которых предпринимателю не нужно платить страховые взносы на ОМС и ОПС. Например, если он проходит срочную службу по призыву или ухаживает за ребёнком до 1,5 лет. Полный список исключений — в пункте 7 статьи 430 НК РФ.
Предприниматели не обязаны, но могут платить за себя ещё и социальные страховые взносы. Тогда в случае материнства или временной нетрудоспособности они могут рассчитывать на пособие от ФСС.
Взнос на ОМС фиксированный для всех ИП, а вот сумма пенсионного страхования зависит от финансовых результатов бизнеса и увеличивается, если предприниматель в год зарабатывает более 300 тыс. рублей. Такие ИП платят 1% с превышения. Дополнительные взносы рассчитываются по формуле:
ФСС о добровольном страховании ИП.
Основание — ч. 6 ст. 4.5 № 255-ФЗ.
Максимальная сумма взносов на пенсионное страхование в 2021 году не может превышать 259 584 рублей. Это означает, что дополнительный взнос в 1% нужно платить с доходов до 26 258 400 рублей.
Лимит установлен пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.
Страховые взносы за себя
| Минимальные | 40 874 руб. (32 448 руб. + 8 426 руб.) |
| Максимальные | 268 010 руб. (259 584 руб. + 8 426 руб.) |
Разберём на примерах:
Пример 1.
Дизайнер Максим работает в найме и дополнительно берёт заказы от компаний. Как ИП в 2021 году он заработал 290 000 рублей. Доход не превышает 300 000 рублей, а значит, ему нужно заплатить страховые взносы в минимальном размере — 40 874 руб.
Пример 2.
Алексей — программист, работает с корпорациями на фрилансе. Предположим, что в 2021 году он заработал 6 млн рублей. Поскольку доход Алексея больше 300 000 рублей, к сумме обязательных пенсионных взносов прибавится 1% с превышения. Посчитаем.
- Узнаем сумму превышения:
6 000 000 — 300 000 = 5 700 000 руб.
- Вычислим 1% с суммы превышения:
5 700 000 руб. х 1% = 57 000 руб.
- К фиксированным размерам страховых взносов добавим превышение:
8 426 руб. на ОМС + 32 448 руб. на ОПС + 57 000 руб. с превышения по ОПС = 97 874 руб.
Так программист перечислит за себя 97 874 руб. Эта сумма не превышает максимальный размер пенсионных взносов — 259 584 руб., поэтому её нужно будет заплатить полностью.
Справка
Для фермеров и руководителей крестьянских хозяйств размер взносов на пенсионное и медицинское страхование не зависит от доходов. Они платят минимальную сумму, которая умножается на количество сотрудников.
Для отраслей, которые пострадали от коронавируса, пенсионные взносы за 2020 год снижены до 20 318 руб. При расчёте страховых выплат за 2021 год это послабление не будет учитываться.
Размеры страховых взносов для ИП за 2020 год
| Непострадавшие отрасли | Пострадавшие отрасли | |
| ОМС | 8 426 руб. | 8 426 руб. |
| ОПС | 32 448 руб. | 20 318 руб. |
| Итого | 40 874 руб. | 28 744 руб. |
О страховых взносах для фермеров — п.2. ст. 430 НК РФ.
Льгота прописана в пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ.
Для всех страховые взносы увеличатся в будущем:
| 2022 год | 2023 год | |
| ОМС | 8 766 руб. | 9 119 руб. |
| ОПС | 34 445 руб. | 36 723 руб. |
| Итого | 43 211 руб. | 45 842 руб. |
Суммы зафиксированы в п.1 и 2 ст. 430 НК РФ.
Сколько страховых взносов платит ИП за сотрудников
Если ИП становится работодателем, ему необходимо платить не только зарплату, но и страховые взносы за сотрудников, которые наняты по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Взносы за сотрудников не фиксированные, а рассчитываются как процент от выплат. Суммарно они составляют 30% зарплат, отпускных, премий работника и состоят из платежей на:
- пенсионное страхование — 22%;
- медицинское страхование — 5,1%;
- социальное обеспечение по временной нетрудоспособности и материнству — 2,9%;
- социальное обеспечение в случае травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2 до 8,5%, определяется договором.
За исполнителей по договору ГПХ нужно перечислять взносы на ОПС и ОМС, а страховые взносы в ФСС можно платить по желанию.
Тарифы страховых взносов за сотрудников — ст. 425 НК РФ.
Процент «на травматизм» зависит от класса профессионального риска, которые перечислены в 1 статье 179-ФЗ.
Для пенсионных и социальных взносов установлены предельные размеры базы:
- 1 465 000 рублей для пенсионного страхования;
- 966 000 рублей для социального страхования по болезни и материнству.
Когда годовой доход сотрудника достигает этих сумм, социальные взносы не начисляются, а к пенсионным применяется пониженная ставка — 10%. Для страхования медицинского или от травматизма и профзаболеваний лимиты не установлены.
Пример: У предпринимателя интернет-магазин. Он хочет посчитать, сколько страховых взносов за 2021 год нужно заплатить за сотрудников: менеджера по продажам Марины с зарплатой 150 000 рублей и курьера Ивана, который получает 50 000 рублей в месяц. Оба устроены официально, премий не получали.
Сначала рассчитаем годовой доход сотрудников:
Марина — 1,8 млн рублей;
Иван — 600 тыс. рублей.
За Ивана ИП заплатит 180 000 рублей страховых взносов:
ОПС: 600 000 × 0,22 = 132 000 руб.
ОМС: 600 000 × 0,051 = 30 600 руб.
ОСС: 600 000 × 0,029 = 17 400 руб.
В случае с Мариной лимит дохода пройден, поэтому сумма пенсионных выплат будет рассчитываться сначала по стандартному, а затем по сниженному тарифам.
1 465 000 × 0,22 = 322 300 руб.
(1 800 000 — 1 465 000) х 0,1 = 33 500 руб.
Итого: 355 800 руб. пенсионных выплат нужно заплатить работодателю за Марину. Теперь посчитаем медицинские взносы:
1 800 000 × 0, 051 = 91 800 руб.
Учтём выплаты на нетрудоспособность, их нужно рассчитать по предельной базе, взносы с превышения платить не нужно:
966 000 × 0,029 = 28 014 руб.
Всего ИП за год заплатит за Марину: 355 800 + 91 800 + 28 014 = 475 614 руб.
Страховые взносы для малого и среднего бизнеса
С 1 апреля 2020 года компании и предприниматели из числа МСП, которые работают в пострадавших из-за коронавируса сферах, платят страховые взносы по сниженным тарифам:
- на пенсионное страхование — 10%;
- на медицинское страхование — 5%;
- на социальное страхование — 0%.
Льготные ставки действуют только для расходов, которые превышают МРОТ — он равен 12 792 руб. в 2021 году. На зарплаты в пределах МРОТ взносы рассчитываются по стандартным тарифам.
Когда платить страховые взносы за 2021 год
| За себя | За сотрудников |
| Фиксированные страховые взносы для ИП — до 31 декабря 2021 года. Дополнительные взносы по ОПС с доходов свыше 300 000 руб. — до 1 июля 2022 года. Важно: платить страховые взносы можно равными или разными суммами и с любой периодичностью — раз в год, квартал или месяц. | 15 числа каждого месяца, следующего за расчётным. Например, 15 июня нужно отчитаться за май. |
Сроки расчётов по страховым взносам указаны в п. 2 ст. 432 НК РФ.
Реквизиты для оплаты страховых взносов ИП — на сайте ФНС.
Если сроки уплаты страховых взносов выпадают на выходной, значит, рассчитаться нужно в первый рабочий день, следующий за отчётным. Например, 31 декабря в 2021 году — выходной, поэтому выплата переносится на 10 января 2022 года.
Норма о переносе выплаты с праздника на первый рабочий день — п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Если предприниматель закрывает бизнес, заплатить нужно в течение 15 дней после потери статуса. Пенсионные и медицинские взносы будут рассчитаны соответственно рабочим дням. Разберём на примере.
Уже знакомый нам дизайнер Максим решил, что быть предпринимателем ему невыгодно. Он устроился в крупную компанию и перестал работать на себя. Дизайнер прекратил деятельность, и его исключили из ЕГРИП 10 июня 2021 года. Рассчитаем страховые взносы ИП за отработанный период. Помним, что его годовой доход не превышает 300 тыс. рублей, поэтому дополнительные пенсионные взносы платить не нужно.
Итак, в 2021 году дизайнер отработал с 1 января по 10 июня, то есть 5 месяцев и 10 дней.
| ОПС | ОМС | |
| С января по май | (32 448 руб. / 12 мес.) x 5 мес. = 13 520 руб. | (8 426 руб. / 12 мес.) х 5 мес. = 3 511 руб. |
| За 10 дней июня | ((32 448 руб. / 12 мес.) / 30 дней) х 10 дней = 901 руб. | ((8 426 руб. / 12 мес.) /30 дней) х 10 дней = 234 руб. |
| Итого | 14 421 руб. | 3 745 руб. |
Норма о сроках выплаты при закрытии ИП — п. 5 ст. 432 НК РФ.
Что будет, если не платить страховые взносы
Если ИП не будет платить страховые взносы вовремя, его оштрафуют:
- за не предоставленные в срок расчёты — 5% неуплаченной суммы каждый месяц, но не менее 1 000 рублей и не более 30% взноса;
- за неуплату или неполную уплату — 20% долга;
- за умышленную неуплату — 40%.
Санкции за неуплату страховых взносов прописаны в:
— ст. 119 НК РФ;
— п.3. ст. 122 НК РФ.
