Предприниматель Илья — российский гражданин. Он год живёт за границей, но зарегистрирован как ИП в России и здесь же находятся все его клиенты. Илья подал заявку на кредит в российский банк, но получил отказ. Оказалось, что предприниматель перестал быть резидентом, а нерезидентов банк не финансирует. Разбираемся, чем отличается один статус от другого и на что влияет резидентство.
Два вида резидентов
Кто такой резидент, определяется в двух документах:
- Налоговом кодексе;
- законе «О валютном регулировании и валютном контроле».
В них термин «резидент» обозначает разное, и этот статус используется для разных целей.
| Резидент по Налоговому кодексу | Резидент по валютному законодательству |
| Статус нужен для налоговых целей: от этого зависит, по какой ставке рассчитываются налоги. | От статуса зависит порядок проведения валютных операций. |
Налоговое и валютное резидентство не зависит от гражданства. Например, иностранец может стать и налоговым, и валютным резидентом России. А россиянин всегда считается валютным резидентом, даже если давно живет за границей, но может потерять статус налогового резидента. Рассмотрим, кто относится к резидентам и нерезидентам по разным законам.
Резиденты и нерезиденты по валютному законодательству
По закону о валютном регулировании статус человека или компании определяется так:
| Резидент | Нерезидент |
| ▪️ Гражданин РФ. ▪️ Иностранец или человек без гражданства, который постоянно живёт в России и имеет вид на жительство. ▪️ Юридическое лицо, зарегистрированное в России, его зарубежные филиалы и представительства. Исключение: иностранные организации, которые зарегистрированы в России по закону «О международных компаниях». | ▪️ Человек без гражданства РФ и без вида на жительство. ▪️ Юридическое лицо, которое зарегистрировано в другой стране, его филиалы, представительства и подразделения в России. ▪️ Организация без статуса юридического лица, которая зарегистрирована и находится в другой стране, а также её филиалы, представительства и подразделения в России. |
Валютное резидентство влияет на:
👉 Открытие счёта за границей. Это касается резидентов
Резиденты должны сообщать в налоговую об открытии счёта в банках других стран и о движении денег по нему. Кроме того, им нельзя использовать иностранные электронные кошельки, которые не привязаны к счёту.
👉 Открытие счёта в российском банке. Это касается нерезидентов
Нерезидентам разрешается открывать счёта только в уполномоченных банках — то есть в тех, которые имеют лицензию на работу с конкретной валютой. Сейчас иностранные компании и граждане могут обращаться в Совкомбанк, Открытие, Россельхозбанк, ЮниКредит Банк. В остальных нужно уточнять, работают ли они с нерезидентами и открывают ли счета в нужной валюте.
В 2022 году действуют дополнительные ограничения на сделки c нерезидентами.
- До 30 сентября компании-нерезиденты из «недружественных» стран не могут выводить деньги с российских счетов на счета за границей. Физлиц-нерезидентов также касается этот запрет, если они не работают в России по трудовым или гражданско-правовым договорам. Если такие люди трудоустроены, то они вправе переводить деньги, но есть ограничения по сумме.
- До 1 октября нерезидентам из «недружественных» стран нельзя возвращать денежные средства со счетов брокеров или доверительных управляющих на счета за границей.
- Чтобы заключить некоторые договоры займа, кредита, сделки с недвижимостью и ценными бумагами, нужно получить специальное разрешение Правительственной комиссии.
Резиденты и нерезиденты по Налоговому кодексу
Для налогового резидентства имеет значение, где находится человек и где зарегистрирована компания:
| Резидент | Нерезидент |
| ▪️ Человек, который находится в России суммарно не меньше 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Отсчёт начинается с любого дня. ▪️ Юридическое лицо, которое зарегистрировано и платит налоги в России. ▪️ Иностранные организации, которые управляются из России. Это значит, что директор или иные руководители преимущественно находятся в РФ. | ▪️ Человек, у которого за 12 месяцев подряд не набралось суммарно 183 дней проживания в России. ▪️ Юридическое лицо, которое зарегистрировано за рубежом и управляется не из России. |
Человек может дополнительно провести за пределами России до 6 месяцев и остаться резидентом, если учится или лечится за границей. При таких условиях достаточно находиться в стране всего 1 день в год, и статус налогового резидента сохранится. Но обучение или лечение нужно подтвердить документами.
Важно. Даже если бизнеc ИП работает в России и налоги платятся здесь же, но сам предприниматель живёт в стране меньше 183 дней в течение года, он считается нерезидентом.
От налогового резидентства зависит:
👉 Ставка НДФЛ
Этот налог платят физические лица и ИП на общей системе налогообложения.
Ставка для резидента зависит от дохода за год:
- если он меньше 5 млн рублей, нужно платить НДФЛ по ставке 13%;
- если больше 5 млн рублей, нужно внести 650 тыс. рублей + 15% с той части дохода, которая превышает 5 млн рублей.
Для ИП-резидента на ОСН ставки такие же, но налог рассчитывается не от суммы дохода, а с разницы между выручкой и расходами.
Для нерезидента действуют несколько ставок:
| 15% | С дивидендов российских компаний |
| 30% | Со всех остальных доходов, полученных в России |
| 13% | Если нерезидент: ▪️ высококвалифицированный специалист; ▪️ приехал по программе возвращения соотечественников; ▪️ член экипажа на российском судне; ▪️ беженец; ▪️ работает по патенту для иностранцев. В данном случае речь не о патентной системе налогообложения, а о специальном разрешении на работу. |
| 0% | С дохода от продажи недвижимости, если нерезидент владел ею 3 или 5 лет. Срок зависит от того, как её получили: купили, в подарок, по наследству, в результате приватизации или иным способом. Это правило одинаковое и для резидентов, и для нерезидентов. |
Если в России работает гражданин Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии, его доход облагается налогом по ставке 13% с первого дня работы. Но важно, чтобы он стал резидентом к концу налогового периода, иначе платёж в бюджет пересчитают по ставке 30%.
ИП-нерезидент на общей системе налогообложения платит 30%. Для предпринимателей на других режимах ставка такая же, как для резидентов:
- 6 или 8% — УСН «Доходы»;
- 15 или 20% — УСН «Доходы минус расходы»;
- 4 или 6% — Налог на профессиональный доход;
- 6% — ПСН.
👉 Право на налоговый вычет
Резидент может получить налоговый вычет, например, за покупку недвижимости, обучение или лечение. У нерезидента этого права нет.
👉 Обязанность декларировать доходы
Резидент декларирует доходы, полученные и в России, и за рубежом. Это должны делать компании, ИП, специалисты, которые занимаются частной практикой, физические лица, которые получают доход помимо зарплаты, например, сдают жилье в аренду.
Нерезидент платит налог только с доходов, полученных в России. По ним же нужно сдавать декларацию. Например, программист-нерезидент работает удалённо и на зарубежные компании, и на российскую. В России он подаст сведения только о доходе от местной компании и заплатит с него налог. За зарубежные заказы нерезидент будет платить в других странах.
👉 Налоги за работника
Если сотрудник работает удалённо, важно знать, где он находится и какой у него статус. Работодателю важно проверять это, чтобы удерживать с зарплаты и перечислять в бюджет правильную сумму налога. Чтобы убедиться, что сотрудник — резидент, нужно попросить у него справку из налоговой. Если статус работника поменяется, придётся делать перерасчёт НДФЛ за год.
У банков есть требования к статусу клиента: он должен быть либо резидентом, либо гражданином России. Некоторые банки смотрят статус не только заёмщика, но и его участников.
Чтобы не получить отказ в финансировании, следует до обращения в банк уточнить его условия в отношении резидентства клиента. Эта информация указана для всех предложений, размещенных на нашей платформе, в разделе «Требования к заёмщику».
Как подтвердить статус налогового резидента
Если у ИП или физического лица возникает необходимость подтвердить резидентство, одних отметок российской пограничной службы о въезде или выезде в загранпаспорте недостаточно. Нужно предоставить дополнительные документы. Официального перечня нет, но обычно это:
- миграционные карты с данными о въезде и выезде;
- билет;
- справки с работы и приказы о командировках;
- договоры на лечение или учёбу.
Можно самостоятельно запросить в ФНС справку, которая подтверждает статус резидента. Аналогичный документ вправе получить и компания.
Как получить справку о резидентстве в налоговой:
📄 для юрлица
📄 для физ лица
