Выплата дивидендов в ООО: как владельцам бизнеса законно распределить прибыль

Ближе к концу года предпринимателям, как и другим людям, нужны деньги, чтобы купить подарки и поздравить близких. Владельцы бизнеса задумываются, как вывести дивиденды. Кто-то считает, что получить их несложно — достаточно снять средства со счёта компании. Но если сделать так, можно нарушить закон. В статье рассказываем почему и объясняем, как правильно выплачивать дивиденды в 2021 году.

Почему нельзя просто снять дивиденды со счёта

Имущество юридического лица, включая деньги на расчётном счёте, принадлежит самой компании, а не её участникам. Чтобы распорядиться накопленными средствами, нужно законное основание. Это письменное решение владельцев ООО.

Если в компании один участник, он также не имеет права просто перечислить дивиденды на свой счёт. Сначала владелец бизнеса должен письменно оформить решение.

Принимать решение о распределении прибыли можно раз в:

• квартал;
• полгода;
• год.

Какой из этих вариантов выбрать, решают участники ООО и прописывают это в уставе компании. Если в учредительном документе предусмотрено, что дивиденды можно платить раз в год, а участники хотят получать деньги чаще, сначала нужно изменить устав.

Чтобы не пришлось править основной документ компании, пропишите в нём такую формулировку из закона об ООО: Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками. Тогда можно выплачивать дивиденды с любой указанной периодичностью.

Непростая ситуация. Формально закон не запрещает распределять прибыль компании чаще, но на практике не исключены проблемы с налоговой. Она может счесть выплаты не дивидендами, а другим доходом. Например, если делать это раз в месяц, ФНС решит, что организация перечисляет зарплату участнику — физическому лицу, и потребует заплатить ещё и страховые взносы.

Правила о распределении прибыли — в законе об ООО.

Как рассчитать размер выплат

Дивиденды выплачиваются не с дохода компании, а только с чистой прибыли, то есть денег, которые остаются после уплаты налогов.

С июля по сентябрь ООО заработало 1 млн рублей. Из этой суммы компания выплатила зарплаты сотрудникам, арендную плату и совершила другие платежи на 500 тыс. рублей. С оставшейся прибыли юрлицо рассчитало налог 20%. В итоге чистая прибыль получилась 400 тыс. рублей. Её и можно распределять как дивиденды.

Чтобы определить размер чистой прибыли, нужно составить бухгалтерскую отчётность за период выплаты.

Если дивиденды выплачиваются раз в год, для расчётов используется годовая бухгалтерская отчётность. Компания сдаёт её в налоговую. С 1 марта до 30 апреля участники ООО собираются, чтобы утвердить этот документ и решить, как поступить с дивидендами.

Если прибыль распределяется раз в квартал или полгода, нужно составить промежуточную бухгалтерскую отчётность. В налоговую она не сдаётся.

Бывают ситуации, когда компания не вправе распределять и выплачивать дивиденды. Например, если:

• чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда или станут такими после того, как ООО перечислит дивиденды;
• у компании есть признаки банкротства. Иначе получится, что участники поделят прибыль, а на обязательства перед деловыми партнёрами не хватит;
• учредители оплатили не весь уставный капитал;
• ООО не передало участнику его долю, например, когда он вышел из компании.

Чистые активы — это разница между активами компании и её обязательствами.

Ограничения на дивиденды — в ст. 29 закона об ООО.

Распределение дивидендов — это не обязанность. Полученную прибыль можно оставить в бизнесе. Нужно, чтобы за такое решение проголосовало простое большинство владельцев компании, например, трое из пяти. В уставе можно прописать и другие правила — чтобы участвовали три четверти, две трети или иное количество голосов.

На практике случается, что решение о дивидендах приходится принимать не большинством, а только единогласно. Такое бывает, когда в компании 2 участника и у каждого по 50% уставного капитала. Если один будет против, большинства не получится и деньги не распределить.

Непростая ситуация. Почти весь год дела шли хорошо, у компании росла прибыль, из неё владельцы бизнеса получали дивиденды. В последнем квартале организация оказалась в убытке, и по итогам финансового года чистая прибыль стала меньше уставного капитала. Будет ли считаться, что прибыль распределили незаконно? Налоговая и Минфин считают, что нет — выплаченные дивиденды не нужно возвращать или переквалифицировать.

Сколько получит участник ООО

Если учредитель один, вся распределяемая прибыль принадлежит ему. Если владельцев бизнеса несколько, сумма делится пропорционально долям в уставном капитале. Например, у одного участника 10%, а у другого — 90%. Они распределяют прибыль в 400 тыс. рублей. Тогда первому полагается 40 тыс., а второму — 360 тыс.

Как оформить документы о выплате дивидендов

Чтобы договориться о дивидендах, собственники компании проводят собрание и голосуют. Принять решение можно и дистанционно, это называется заочное голосование. На практике часто участники согласовывают позицию неформально, а потом поручают юристу или бухгалтеру составить протокол. Это возможно, если по уставу компании не требуется, чтобы собрание проводилось с участием нотариуса.

В протоколе о выплатах нужно указать:

• период, за который распределяется прибыль;
• сумму;
• срок, в течение которого ООО должно перевести дивиденды;
• форму платежа. Дивиденды можно выдать не только деньгами, но и другим имуществом: продукцией компании, оборудованием или техникой.

По закону протокол подписывают председатель собрания и секретарь. Другие правила оформления этого документа содержатся в уставе. Например, может быть предусмотрено, что протокол подписывают все участники, которые принимали решение.

Скачайте образцы документов для выплаты дивидендов:

Как выплатить дивиденды учредителю ООО и когда

Деньги нужно перечислить на расчётный счёт участника. Сложнее выдавать дивиденды наличными. Это не может быть выручка из кассы — деньги нужно предварительно снять со счёта компании. Кроме того, нельзя выдавать наличными крупные суммы участникам — юридическим лицам.

Нужно уложиться в срок выплаты, который указан в уставе или решении владельцев бизнеса. По закону он не может быть больше 60 дней с даты протокола. Выплатить дивиденды позже разрешается, только если участник в письменном заявлении попросил сделать так — например, перечислить средства не разом, а по индивидуальному графику в течение нескольких месяцев.

Если ООО задерживает выплату, участник вправе в течение трёх лет направить компании требование. Срок может быть и дольше, если это позволяет устав, но не более 5 лет. За просрочку разрешается дополнительно взыскать проценты.

Кто платит налоги за дивиденды

С дивидендов необходимо заплатить налоги. Но делают это не участники компании, которые получили деньги, а само ООО. Оно должно удержать и перечислить налог. Это происходит на следующий день после выплаты дивидендов, и потом организация отчитывается перед ФНС.

С дивидендов удерживается:

• НДФЛ 13%, если участник — гражданин России. С суммы, которая превышает 5 млн рублей, налог больше — 15%;
• НДФЛ 15% — с физического лица — нерезидента;
• налог на прибыль 13%, если получатель — российская компания, которая владеет некрупной долей в бизнесе меньше года;
• налог на прибыль 15%, если организация иностранная.

Налог на дивиденды не платится за российскую компанию, если её доля в уставном капитале не меньше 50% и она принадлежит участнику дольше года.