Мебельный магазин купил у поставщиков товары. Но налоговая обвинила хозяина магазина в том, что он участвовал в мошеннической цепочке и получил необоснованную налоговую выгоду. Это произошло, потому что контрагент оказался фирмой-однодневкой. Рассказываем, по каким критериям определить фирму-однодневку среди деловых партнёров и чем рискует добросовестный бизнес, если работает с такой компанией. А в конце статьи делимся памяткой, как проверить контрагента, чтобы не возникло проблем с налоговой.
Зачем нужны фирмы-однодневки
Фирма-однодневка — это фиктивное юридическое лицо. Оно создаётся не для того, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью, а чтобы помогать другим организациям обналичивать деньги или выводить их в офшоры. Такое юридическое лицо не производит товары и не оказывает услуги. Оно участвует в сделках как посредник и даёт возможность компании, которая организовала «однодневку», получать необоснованную налоговую выгоду.
Фиктивную фирму регистрируют на номинальных владельцев или покупают готовое юридическое лицо.
Сложно найти фирму-однодневку, которая существует более 1-2 лет. Такое юрлицо может быстро привлечь внимание ФНС, так как обычно не сдаёт налоговую отчётность либо сдаёт нулевую и не платит налоги в должном размере.
Для справки
В 2011 году фиктивные компании составляли больше 40% всех российских компаний. Борьба с фирмами-однодневками привела к тому, что в 2018 году их доля снизилась до 7%. Это случилось благодаря цифровизации ФНС. Электронная отчётность и система контроля за НДС (АСК НДС-2) позволяет выявлять подозрительные операции.
Чем рискует бизнес
Поскольку фирма-однодневка — это ненастоящий деловой партнёр, вы не знаете, кто выполняет заказ или оказывает услугу, и можете получить некачественный результат. А значит, есть риск не выполнить обязательства уже перед собственными клиентами и навредить деловой репутации.
Кроме того, если налоговая посчитает, что ваша компания участвует в мошеннической схеме, то:
- откажет в вычетах НДС. Придётся возместить недовнесённые налоги, а также заплатить пени;
- не признает расходы при расчёте налога на прибыль. Это увеличит налоговую базу и сумму платежа в бюджет;
- назначит штраф до 40% от неуплаченных налогов.
Общего реестра фирм-однодневок не существует, поэтому при заключении сделок необходимо самостоятельно проверять контрагента с помощью открытых источников.
За организацию подставных юридических лиц грозит административная и уголовная ответственность — вплоть до штрафа в 500 тыс. рублей и лишения свободы до 5 лет.
Как проверить: критерии фирм-однодневок
Понятие фирмы-однодневки неофициальное. Этого термина нет в Налоговом кодексе и других законах. Чтобы распознать фиктивную компанию, можно опираться на судебные решения и документы Федеральной налоговой службы:
Они создаются для налоговых органов, но на критерии, указанные в них, стоит ориентироваться и добросовестным предпринимателям при выборе деловых партнёров.
Критерий 1 — Массовый адрес
Массовым считается адрес, по которому зарегистрировано от пяти компаний.
Как проверить
Для проверки контрагентов ФНС создала сервис «Прозрачный бизнес». В нём можно узнать основную информацию о любом предпринимателе или компании. Пользоваться порталом можно бесплатно.
Подпункт 3 пункта 2 Приложения 1 к Приказу ФСН от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@.
Важно
Если обнаружится, что адрес массовый, это не всегда означает, что контрагент — однодневка. Возможно, его офис расположен в большом бизнес-центре.
Чтобы удостовериться в этом, нужно:
- посмотреть, как выглядит здание на онлайн-карте или
- попросить у партнёра копию договора аренды. По нему понятно, где находится помещение и какого оно размера. Если в документе в качестве офиса отмечена подсобка на 6 кв.м, это должно насторожить.
Критерий 2 — Генеральный директор управляет множеством компаний
Если человек руководит 2-3 организациями, то это не подозрительно. Если же директор занимает такой пост в 10 компаниях, это повод усомниться в его добросовестности. Такой же критерий применяется к участникам юридического лица.
Раньше критерий был прямо прописан в письме ФНС от 03.08.2016 г. №ГД-4-14/14127@. В 2020 году документ отменили. Но ориентироваться на этот признак по-прежнему можно в сочетании с другими.
Как проверить
В сервисе «Прозрачный бизнес» выберите вкладку «Участие в нескольких ЮЛ». В ней проверяется информация и об участниках компании, и о руководителях юридического лица.
Дополнительный признак фирм-однодневок — если вам не дают возможности пообщаться с генеральным директором лично. Это может быть знаком того, что:
- в документах компании директором указан посторонний человек;
- фирма зарегистрирована по украденному или утерянному паспорту либо удостоверению личности умершего человека.
Это условие не работает, если речь идёт о крупной компании, где директор не участвует в заключении всех сделок.
Критерий 3 — Руководитель или участник дисквалифицирован
Дисквалификация — это административное наказание. Оно означает, что до 3 лет человек не может занимать определённые должности, в том числе позицию директора.
Как проверить
Чтобы узнать, не дисквалифицирован ли руководитель предприятия, с которым вы хотите заключить договор, нужно ввести информацию о нём на портале «Прозрачный бизнес»: фамилию, имя и отчество, а если они распространённые, то и дату рождения.
Критерий 4 — Руководитель или учредитель ограничен в участии в юридическом лице
Есть ситуации, при которых гражданин не может быть участником юридического лица или его директором. Например, если его прежняя компания была удалена из ЕГРЮЛ с долгами перед бюджетом или за недостоверные сведения. Полный список причин указан в Федеральном законе № 129-ФЗ от 08.08.2001 (пп.ф п.1 ст.23).
Как проверить
Для этого есть отдельный раздел на портале «Прозрачный бизнес». В нём нужно ввести данные либо о компании (ИНН, ОГРН, наименование), либо о человеке, которого вы проверяете.
Критерий 5 — В компании нет работников
В некоторых сферах работники не нужны — например, если вы заказываете перевод текста, выполнить его может один человек. Для такой работы необязательно нанимать сотрудников. Но если вы ищете подрядчика для строительства или перевозки, то в штате вашего партнёра должны быть специалисты, чтобы исполнить заказ.
Как проверить
Введите ИНН или название юрлица на главной странице портала «Прозрачный бизнес» и перейдите в карточку нужной компании.
Если в открытых данных указано, что работник один, письменно уточните у контрагента, как он планирует исполнять обязательства по договору.
Критерий 6 — Нет доказательств ведения деятельности
Такими доказательствами могут быть ресурсы, с помощью которых выполняется работа: фургон, если вам нужно перевезти груз, или справочно-правовая система — если требуются юридические услуги. Информацию об этом можно выяснить только у самого контрагента. Если такой возможности нет, посмотрите, размещает ли он рекламу, как конкуренты, и есть ли отзывы от прошлых партнёров.
Дополнительно стоит обратить внимание на другую информацию, которая доступна на портале ФНС.
Выполнение налоговых обязанностей — если деловой партнёр не сдаёт отчётности или накопил задолженность по налогам, это отражается в его карточке на Прозрачном бизнесе.
Минимальный уставный капитал — хотя многие ООО регистрируются с уставным капиталом в 10 000 рублей, в сочетании с другими признаками ненадёжности это может говорить о том, что контрагент — однодневка.
Фирма создана незадолго до сделки — сотрудничество с начинающей организацией не противоречит закону. Но это риск, потому что, если контрагент окажется однодневкой, предпринимателю будет трудно объяснить налоговой, почему он выбрал подрядчика, у которого ещё не сложилась репутация.
Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ — они отмечаются специальным знаком. Юридическому лицу даётся 6 месяцев, чтобы подтвердить информацию о себе. В противном случае его исключат из ЕГРЮЛ.
По отдельности каждый критерий — это недостаточное свидетельство того, что вы планируете заключить договор с фиктивной компанией. Но если признаков несколько, например, деловой партнёр не сдал налоговую отчётность и не имеет в штате необходимых специалистов, стоит поискать другого подрядчика.
Что нужно доказать, чтобы не получить штраф
Если налоговая инспекция подозревает, что вы сотрудничаете с фирмой-однодневкой и уходите от налогов, нужно подтвердить, что:
- вы не контролируете фиктивную компанию. Признаками взаимосвязи могут быть общий генеральный директор или один и тот же участник с долей более 25%. Доказывать, что одна компания контролирует другую, должна налоговая.
Весь список оснований, по которым оценивают взаимосвязь юрлиц, — в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ.
- вы действительно выполнили обязанности по сделке, а не заключили её только на бумаге. То есть не просто подписали договор о доставке груза, но и на самом деле перевезли его.
- вы действовали добросовестно при выборе контрагента и проверили его так, как принято в деловой практике. В случае спора с налоговой нужно быть готовыми подтвердить это копиями документов, скринами интернет-страниц. Проверять партнёра стоит не только в сервисе «Прозрачный бизнес», но и в Картотеке судебных дел, в базе Федеральной службы судебных приставов, в реестре недобросовестных поставщиков.
Памятка по проверке деловых партнёров
Основное, что необходимо знать о контрагенте и в каких источниках искать информацию, собрали в памятку. Сохраняйте её и пользуйтесь, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией.
