С 1 июля некоторые предприниматели примут участие в эксперименте — они смогут перечислять все налоги, сборы, страховые взносы и штрафы одной платёжкой. Это называется единый налоговый платёж. В статье рассказываем, как он устроен, чем поможет бизнесу и как налоговая отвечает на опасения предпринимателей об этом платеже.
Как работает единый налоговый платёж
Суть единого налогового платежа (ЕНП) — в упрощённом порядке уплаты налогов, сборов, страховых взносов и штрафов. Индивидуальному предпринимателю или компании достаточно иметь на специальном счёте сумму, из которой ФНС сама распределит все необходимые платежи.
С помощью ЕНП налоги платятся в несколько этапов.
👉 Этап 1. Направить в банк платёжное поручение на ЕНП. Сумму необходимо рассчитать самостоятельно. Это можно сделать по налоговым декларациям, уведомлениям и требованиям ФНС. Порядок расчёта налогов не меняется. Банк переводит деньги на счёт Федерального казначейства.
👉 Этап 2. Уведомить налоговую. Это нужно, чтобы инспекция поняла, сколько денег и куда направить. Необходимо использовать специальную форму, которую утвердила ФНС. Приказ об этом вступает в силу 1 июля 2022 года.
Для каждого налога следует делать отдельное уведомление. Оно занимает одну страницу, где нужно указать данные о компании и платеже.
Документ подаётся в электронном или бумажном виде в срок:
- за 5 рабочих дней до даты, не позже которой нужно перечислить налог или авансовый платёж;
- за 5 рабочих дней до даты, не позже которой нужно перечислить страховой взнос;
- не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты физическому лицу — для налоговых агентов по НДФЛ.
👉 Этап 3. Дождаться, когда налоговая распределит ЕНП. Она делает это в определённой очерёдности:
В каждой группе в первую очередь «закрываются» самые ранние долги. ФНС не предупреждает о списании и не просит дополнительного согласия.
Считается, что налоговая обязанность выполнена, если:
✔️ наступил срок уплаты по закону;
✔️ налогоплательщик передал в банк поручение на ЕНП;
✔️ на счёте есть достаточная сумма.
Если денег на счёте недостаточно, чтобы покрыть всё, налоговая распределяет средства пропорционально тем суммам, которые надо заплатить.
Допустим, у предпринимателя на счёте 200 тыс. рублей. Он должен перечислить страховые взносы на 400 тыс. рублей:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 300 тыс. руб.;
- на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 75 тыс. руб.;
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 25 тыс. руб.
Налоговая распределит деньги так:
- ОПС — 300 тыс. : 400 тыс. × 200 тыс. = 150 тыс. руб.;
- ОМС — 75 тыс. : 400 тыс. × 200 тыс. = 37,5 тыс. руб.;
- на случай нетрудоспособности — 25 тыс. : 400 тыс. × 200 тыс. = 12,5 тыс. руб.
Оставшуюся задолженность налоговая зачислит, когда на счёте появятся деньги.
Если остались средства после того, как налоговая распределила платежи, деньги можно вернуть на свой расчётный счёт. Для этого нужно подать в заявление в инспекцию ФНС. Налоговая принимает решение за 10 рабочих дней, а деньги возвращаются в течение месяца. Единственная ситуация, когда не удастся получить переплату — если ЕНП за предпринимателя внёс кто-то другой.
В чём преимущества ЕНП
Важное преимущество ЕНП в том, что снизится риск ошибки при оплате налогов.
Сейчас предпринимателю приходится заполнять отдельные платёжные поручения. В каждом расчётном документе — больше 15 полей, а в реквизитах — по 20 цифр. По подсчётам налоговой, предприниматели допускают в платёжках 60 млн ошибок в год.
С помощью ЕНП налоговая рассчитывает свести ошибки к нулю. ФНС ориентируется на положительный пример налогообложения граждан. Для них ЕНП действует с 2019 года, они могут вносить одной платёжкой имущественный, транспортный и земельный налоги, а с 2020 года — и НДФЛ.
Кроме того, сейчас недоплату по одному платежу нельзя автоматически покрыть переплатой другого налога. В итоге за просрочки начисляются пени, даже если предприниматель перечислил в бюджет достаточную сумму, только ошибся с назначением платежа. Механизм ЕНП исключит такие ситуации.
Как перейти на ЕНП
В 2022 году сделать это уже не получится. В эксперименте с ЕНП участвуют только те предприниматели, которые подали заявки до 4 мая и прошли сверку с налоговой. Но похожий режим может стать обязательным в 2023 году. Законопроект об этом Госдума уже приняла в первом чтении. Документ вводит понятие единого налогового счёта (ЕНС) для предпринимателей.
Что такое единый налоговый счёт
Единый налоговый счёт — это форма учёта, где будут отражаться все платежи в бюджет, которые должен совершить налогоплательщик, и деньги, которые он перечислил как ЕНП. Если законопроект примут, на эту систему перейдут все ИП и компании с 2023 года. Для перехода не понадобится никаких заявлений. По счёту налогоплательщик будет видеть, должен ли он что-то государству.
Единый налоговый счёт упростит взаимоотношения бизнеса и налоговой даже по сравнению с ЕНП.
- Не нужно будет заполнять множество платёжных поручений — понадобится только одно.
- Не придётся вносить все реквизиты перевода, достаточно будет двух: суммы платежа и ИНН. Налоговая сама распределит деньги по бюджетам.
- Все налоги и другие платежи нужно будет перечислять раз в месяц в одну и ту же дату. Пока рассматривается 28 число.
- Исчезнет риск переплат по одним налогам и задолженности по другим.
- При нехватке денег на ЕНС предприниматель вместо нескольких требований и инкассовых поручений получит один документ на взыскание с единой суммой долга.
- Если налоговая заблокирует счёт из-за задолженности, после погашения его разблокируют за день.
- Переплату можно будет вернуть быстрее. Налоговая направит поручение в Казначейство России на следующий день после того, как получит заявление от налогоплательщика.
- Сейчас вернуть переплату можно только в течение 3 лет. Законопроект убирает это ограничение.
ФНС разрабатывает сервис для единого налогового счёта. Как поясняют налоговики, они фактически предоставят онлайн-доступ к своим базам. Предприниматель будет видеть о себе ту же информацию, что и инспектор.
По предварительным данным, так будет выглядеть главная страница личного кабинета.
В личном кабинете будет доступна детальная информация о том, какие суммы куда направлены.
Какие опасения о едином платеже есть у предпринимателей
Система ещё не начала работать, но у предпринимателей уже появились вопросы, а у ФНС — комментарии.
❓ Сейчас от предпринимателя зависит, какой платёж сделать в первую очередь. Сохранится ли такая возможность с ЕНС?
Деньги будет распределять сама налоговая и зачислять платежи в том порядке, который указан в законе. Если настал срок уплаты налога, сначала сумма спишется на него, а не на уплату процентов или штрафов. Соблюдение хронологии важно, чтобы не нарастали пени по долгам. Если предприниматель не согласен с начисленными суммами, он может их оспорить, как и сейчас.
❓ Налог на УСН можно снизить за счёт квартальных страховых взносов. Не спишет ли налоговая страховые взносы одной суммой в декабре по собственному усмотрению?
Возможность уменьшать УСН страховыми взносами сохраняется. Деньги на эти платежи будут распределяться на основании уведомления от предпринимателя, в котором он укажет сумму списания.
❓ Не увеличится ли бюрократическая нагрузка, если всякий раз надо подавать уведомление?
Представители ФНС считают, что нет. Сейчас налогоплательщик фактически делает то же самое, когда вносит авансовые платежи: указывает в платёжном поручении сумму налога и реквизиты. А уведомление о ЕНП в будущем можно будет заполнить в три клика в личном кабинете.
❓ Если предприниматель перечислит деньги на ЕНС, а до срока уплаты они ему срочно понадобятся — что тогда?
Единый налоговый платёж — не авансовый. Предприниматель может внести его заранее, а может и ровно в день уплаты налога. Если предприниматель перечислит деньги раньше, то до срока уплаты он вправе их вернуть и использовать для других нужд.
